干貨！企業(yè)所得稅的計(jì)算步驟都在一篇文章里說(shuō)明了！
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作者：銅豌豆 財(cái)稅智囊團(tuán)原創(chuàng)發(fā)布
小李是個(gè)初出茅廬的大學(xué)生。畢業(yè)后，他來(lái)到A公司當(dāng)會(huì)計(jì)。企業(yè)A是居民企業(yè)，一般納稅人，主要從事商品銷售。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
這一天，小李迎來(lái)了——申報(bào)企業(yè)所得稅的第一次“大考”！備案前，老會(huì)計(jì)讓小李算一下A企業(yè)今年需要繳納的企業(yè)所得稅。
以下是企業(yè)a某一年的經(jīng)營(yíng)情況：
1.本季度，企業(yè)a實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬(wàn)元；
2.根據(jù)合同約定日期確認(rèn)租金收入20萬(wàn)元；
3.獲得債務(wù)利息收入120萬(wàn)元；
4.工資及工資支出100萬(wàn)元；
5.廣告和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用300萬(wàn)元；
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；
7.通過(guò)社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；
8.繳納稅滯納金5萬(wàn)元。
接到這個(gè)任務(wù)后，小李不敢怠慢，在腦子里回憶起關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí)。
計(jì)算企業(yè)所得稅，首先要了解其基本構(gòu)成：
因此，第一步要計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”
敲黑板，這里計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”的公式：
第二步：根據(jù)公式計(jì)算“收入總額”
這里的“總收入”實(shí)際上是由“一般收入”和“特殊收入”.組成，在企業(yè)A的經(jīng)營(yíng)中，只有3000萬(wàn)元的“銷售收入”和20萬(wàn)元的“租金收入”計(jì)入“一般收入”，沒(méi)有發(fā)生“特殊收入”。
第三步：根據(jù)公式計(jì)算“不征稅收入”
公司今年沒(méi)有“非應(yīng)稅收入”
第四步：根據(jù)公式計(jì)算“免稅收入”
債務(wù)利息收入120萬(wàn)元是免稅收入
第五步：計(jì)算“各項(xiàng)扣除”
這里的“工資及100萬(wàn)元工資支出”要據(jù)實(shí)扣除；
“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)300萬(wàn)”，要求按照銷售收入的15%扣除。即%=450萬(wàn)元；300萬(wàn)，450萬(wàn)，可以扣除。
如超過(guò)部分，允許在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
“業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元”按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，即20 60%=12萬(wàn)元。因?yàn)榇颂幾罡卟怀^(guò)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和的5 ，即.005=15萬(wàn)元、12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，可以抵扣。
“通過(guò)社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元”屬于“公益支出”，可以直接扣除。
這里有一個(gè)提醒：假如是直接捐贈(zèng)，是不允許直接扣除的。
第六步：計(jì)算“不得扣除項(xiàng)目”
“補(bǔ)繳5萬(wàn)元稅款滯納金”屬于稅款滯納金，不能稅前扣除，因?yàn)槠髽I(yè)A“活該”！
第七步：計(jì)算“允許以前年度虧損”
對(duì)于企業(yè)A，今年沒(méi)有。
因此，本年度企業(yè)a應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(3000 20-120-100-300 12-10)25%=619.5萬(wàn)元
在這里，我專門為大家總結(jié)一下“非應(yīng)稅收入”、“免稅收入”、“各種扣除”的重要組成部分：