【最新政策】《海南離島免稅店銷(xiāo)售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》發(fā)布！它將于11月1日生效
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布 《海南離島免稅店銷(xiāo)售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》 的公告
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(2020年第33號(hào))，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《海南離島免稅店銷(xiāo)售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此宣布。
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年9月29日
海南離島免稅店銷(xiāo)售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法
為規(guī)范海南島免稅店(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“島免稅店”)在離島銷(xiāo)售免稅商品的增值稅和消費(fèi)稅管理，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))的有關(guān)規(guī)定，第一條制定本辦法。
第二條島免稅商店在離島銷(xiāo)售免稅商品，按本辦法規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅。
第三條離島免稅商店應(yīng)按月申報(bào)增值稅和消費(fèi)稅。首次申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：
(一)離島免稅店主要業(yè)務(wù)的基本情況。
(二)國(guó)家批準(zhǔn)在離島設(shè)立免稅店的相關(guān)材料(包括海南省人民政府按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國(guó)家有關(guān)部委備案的免稅店)。
本辦法第三條第一款第四條離島免稅店提交的報(bào)告內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在次月的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況，并提供相關(guān)資料。
離島免稅商店應(yīng)當(dāng)在實(shí)施離島免稅政策的資格期限屆滿(mǎn)或者取消離島免稅資格后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況。
第五條離島免稅商店銷(xiāo)售非離島免稅商品，并按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。
第六條島免稅商店兼營(yíng)增值稅和消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算免稅貨物和應(yīng)稅項(xiàng)目在島內(nèi)的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的，不得免稅。
第七條離島免稅商店應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第八條島免稅商店應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局和海南省稅務(wù)局規(guī)定的報(bào)送格式和傳輸方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)完整、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)地提供在離島銷(xiāo)售的免稅商品的名稱(chēng)和銷(xiāo)售價(jià)格、在離島購(gòu)買(mǎi)免稅商品的旅客信息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。
本辦法實(shí)施前已在第九條離島開(kāi)展免稅品業(yè)務(wù)的離島免稅店，應(yīng)在本辦法實(shí)施后的次月內(nèi)，按照本辦法第三條的要求辦理納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料。
本辦法自2020年11月1日起施行。
第十條
解讀
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈海南離島免稅店銷(xiāo)售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2020年第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)33號(hào)公告)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海南離島免稅店銷(xiāo)售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》)。現(xiàn)在解釋如下：
一、《管理辦法》的背景
根據(jù)《管理辦法》部署，海南島免稅政策進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。隨著海南離島免稅商店數(shù)量的增加，以及離島免稅商品種類(lèi)和數(shù)量的豐富和增加，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施免稅商店稅收管理提出了更高的要求。《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部協(xié)商制定的，旨在促進(jìn)海南離島免稅政策的實(shí)施效果，促進(jìn)海南國(guó)際消費(fèi)中心的建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)和改善海南離島免稅商店的增值稅和消費(fèi)稅管理，提高海南離島免稅商店的競(jìng)爭(zhēng)力
增值稅和消費(fèi)稅的納稅申報(bào)由離島免稅商店按月進(jìn)行，第一次納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)將《管理辦法》第3條所含材料提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。離島免稅店經(jīng)營(yíng)主體基本情況發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照《管理辦法》第四條的要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況。經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)在離島開(kāi)展免稅業(yè)務(wù)的離島免稅店，應(yīng)按《管理辦法》第3條的規(guī)定補(bǔ)充并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)材料。
(3)離島免稅店銷(xiāo)售商品增值稅和消費(fèi)稅的稅務(wù)管理要求
離島免稅店在離島銷(xiāo)售免稅商品，免征增值稅和消費(fèi)稅。此外，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，非離島免稅商品的銷(xiāo)售應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。此外，離島免稅店應(yīng)按照《管理辦法》第5、6、7條的要求進(jìn)行納稅申報(bào)、單獨(dú)核算、開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(4)離島免稅店的數(shù)據(jù)傳輸要求
離島免稅商品經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)送格式或者傳輸方式，完整、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供離島免稅商品銷(xiāo)售的相關(guān)信息、離島旅客在離島購(gòu)買(mǎi)免稅商品的信息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。
三、實(shí)施時(shí)間
《管理辦法》自2020年11月1日起施行。
編輯設(shè)計(jì)：北京石景山稅務(wù)
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局
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