納稅時(shí)會(huì)犯什么樣的事，尤其是在日?？赏嫘灾幸恍┎灰缀鲆暤碾y題，而這些正確的遭遇可能會(huì)導(dǎo)致涉稅的可能性。
第一，沒(méi)有單據(jù)或單據(jù)，收入不確定
比如銷(xiāo)售企業(yè)已發(fā)貨，貸款未收或發(fā)票未開(kāi)，收入未確認(rèn)，就是正確的。
企業(yè)所得稅銷(xiāo)售公司加工項(xiàng)目變更收入依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干困難的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定的四個(gè)標(biāo)準(zhǔn):
1.產(chǎn)品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將與產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)相關(guān)的主要可能性和報(bào)酬轉(zhuǎn)讓給購(gòu)買(mǎi)方；
2.企業(yè)既未保留所售產(chǎn)品的持續(xù)所有權(quán)，也未實(shí)施有效控制，所售產(chǎn)品一般與產(chǎn)權(quán)關(guān)系密切；
3.收入金額能夠通過(guò)公司的變更過(guò)程可靠量化；
4.賣(mài)方已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)成本能夠可靠審計(jì)。只要符合這四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論收到貸款還是簽發(fā)文件，都必須確認(rèn)收入。
第二，資本產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓不算銷(xiāo)售
有些企業(yè)用自己或分包的產(chǎn)品進(jìn)行促銷(xiāo)、餐飲娛樂(lè)或員工福利，但不算銷(xiāo)售
根據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件第二條規(guī)定，企業(yè)將資金轉(zhuǎn)移給他人個(gè)人財(cái)產(chǎn)，這種支付相當(dāng)于銷(xiāo)售；此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)難點(diǎn)問(wèn)題的新聞稿》(2016公司變更流程年第80號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資本所得稅處理難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定范圍的，除另有規(guī)定外，銷(xiāo)售金額按照轉(zhuǎn)讓資本的輕率商業(yè)價(jià)值確定。
第三，客戶(hù)退貨被結(jié)轉(zhuǎn)以抵消當(dāng)前銷(xiāo)售額
本期銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)退稅沒(méi)有差異，但是資產(chǎn)負(fù)債表后和銷(xiāo)售退款后有相當(dāng)大的差異。很多企業(yè)都知道但還是不做財(cái)務(wù)變動(dòng)。
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)銷(xiāo)售收益發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表之后時(shí)，歷年利潤(rùn)通過(guò)“歷年變動(dòng)”科目減少。國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件第一條公司變更流程規(guī)定，確認(rèn)銷(xiāo)售的企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品，其銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售退貨應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣除。所以法律規(guī)定，所有銷(xiāo)售退款都要從當(dāng)期銷(xiāo)售金額中扣除，無(wú)論銷(xiāo)售金額是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表后項(xiàng)目。
比如某銷(xiāo)售企業(yè)在2018年12月的前十天銷(xiāo)售了一批運(yùn)費(fèi)，但由于總質(zhì)量問(wèn)題在2019年1月被客戶(hù)退回，導(dǎo)致2018年會(huì)計(jì)收入減少，付款增加，2019年這一年會(huì)相應(yīng)減少。
四、預(yù)扣利息不計(jì)入收入
根據(jù)《稅收征管法》，代扣代繳所得稅和企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得相應(yīng)的利息，很多企業(yè)將其計(jì)入其他應(yīng)付款等科目。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)可以從各種來(lái)源取得的貨幣性收入和非貨幣性收入的總值，是企業(yè)收入的總值。因此，企業(yè)取得的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
5.中央政府補(bǔ)貼不計(jì)入收入
企業(yè)會(huì)計(jì)雖然有一個(gè)準(zhǔn)公司化的過(guò)程，但是中央政府的支出應(yīng)該記為營(yíng)業(yè)外收入或者其他收入。然而，一些企業(yè)仍未繳納企業(yè)所得稅，包括社會(huì)保障資產(chǎn)和其他到期現(xiàn)金。
根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、中央財(cái)政基金會(huì)企業(yè)所得稅政策難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕151號(hào))第一條第一款規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)政策性財(cái)政資金、行政事務(wù)性專(zhuān)項(xiàng)資金、中央財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)前夜總收入。由國(guó)家出資，使用后需要返還。因此，企業(yè)獲得的中央政府補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)計(jì)入遞延利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)在收購(gòu)前夕增加金額，然后大幅減少。
不及物動(dòng)詞免稅收入的可能性
無(wú)財(cái)政支出的企業(yè)所得稅處理存在三大風(fēng)險(xiǎn):
1.不符合免稅的前提
企業(yè)獲得的財(cái)政資金只滿(mǎn)足司法部的要求
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)用作財(cái)政性資金處理困難問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕70號(hào))規(guī)定了三個(gè)前提條件，即企業(yè)能夠提供專(zhuān)項(xiàng)用于特定資金的資金撥付文件，財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府機(jī)構(gòu)有特殊的資金管理需要或明確的管理要求，企業(yè)對(duì)資金發(fā)生的資金和支出進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，可以等同于非應(yīng)稅收入，否則應(yīng)當(dāng)?shù)韧趹?yīng)稅收入。很多企業(yè)只要有資金支持就不征稅，這是對(duì)的。
2.與應(yīng)稅收入相結(jié)合的支出沒(méi)有增加
國(guó)稅發(fā)〔2011〕70號(hào)文件第二條規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除非應(yīng)納稅所得額的支出費(fèi)用；計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除支出引起的資本折舊和攤銷(xiāo)。因此，企業(yè)改變和減少了免稅收入，但在使用步驟中形成的支出并沒(méi)有增加。
3.五年內(nèi)未用支出沒(méi)有增加