一般納稅人通常繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。會(huì)計(jì)人員在辦理賬務(wù)時(shí)，必須掌握一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄和計(jì)算方法。
一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄。
1.購(gòu)買(mǎi)獲得特殊進(jìn)項(xiàng)票的商品，一般會(huì)在上月月底在增值稅檢查確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證:
借:原材料/庫(kù)存商品等。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
貸方:應(yīng)付賬款/銀行存款。
2.對(duì)于本月售出的貨物，相關(guān)條目的處理如下:
借方:應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅。
3.對(duì)于轉(zhuǎn)出未付增值稅，分錄的處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未付增值稅。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未付增值稅。
4.如果要繳納增值稅，通常涉及附加稅的處理，相關(guān)分錄處理如下:
借:稅金及附加。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
—應(yīng)付教育附加費(fèi)。
-當(dāng)?shù)亟逃郊淤M(fèi)。
5.下個(gè)月要交的稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未付增值稅。
貸款:銀行存款。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
—應(yīng)付教育附加費(fèi)。
-當(dāng)?shù)亟逃郊淤M(fèi)。
貸款:銀行存款。
一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅如何計(jì)算？
計(jì)算一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅，必須掌握以下公式:
1.應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-前期留存進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率；
3.不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)。
增值稅屬于什么主體？
增值稅是一種負(fù)債主體，具體是指以流通過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的商品(包括應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為)的增值額為基礎(chǔ)征收的流轉(zhuǎn)稅。
增值稅是一種附加稅，只有有增值時(shí)才征收，沒(méi)有增值時(shí)不征收，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
普通納稅人如何納稅？
普通納稅人需要在月末計(jì)提增值稅嗎？
一般納稅人不需要在月末計(jì)提撥備，直接辦理以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(增值稅轉(zhuǎn)出)。
貸方:應(yīng)付稅款-未付增值稅。