一般納稅人
成為
小規(guī)模納稅人
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1.問:2018年，我國(guó)中小企業(yè)從一般納稅人中選擇注冊(cè)為小規(guī)模納稅人，然后注冊(cè)為一般納稅人。2019年可以注冊(cè)小規(guī)模納稅人嗎？
答:是的。如果部分納稅人在2018年申請(qǐng)重新登記為小規(guī)模納稅人，然后再登記為一般納稅人，則在2019年9月仍可由一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人，前提是在重新登記日前最后12個(gè)月或最后4個(gè)季度累計(jì)銷售額不超過人民幣500萬元，但僅限一次。
2.問:我們公司是一家從事商業(yè)貿(mào)易的中小企業(yè)。2018年已經(jīng)重新注冊(cè)過一次。之后由于貨運(yùn)量擴(kuò)大，銷量達(dá)到一般納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)為一般納稅人。2019年能否重新注冊(cè)為小規(guī)模納稅人？
答:2019年9月，只要再注冊(cè)日前最近12個(gè)月或最近4個(gè)季度累計(jì)銷售額不超過500萬元，繳納公司賬戶注銷稅的一般納稅人可以重新注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。2018年已經(jīng)重新注冊(cè)一次的納稅人，如果符合要求，2019年仍可以重新注冊(cè)一次。
3.問:銷售額多次達(dá)到500萬元的小規(guī)模納稅人，已申請(qǐng)登記為一般納稅人。2019年申請(qǐng)重新登記前最近12個(gè)月銷售額未達(dá)到500萬元的，可以申請(qǐng)重新登記為小規(guī)模納稅人嗎？
答:根據(jù)政策規(guī)定，在重新登記日之前最近12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)繳費(fèi)周期)或最近四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)繳費(fèi)周期)累計(jì)銷售額不超過500萬元人民幣的一般納稅人，可以在2019年12月31日終了時(shí)自由選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。在這里，你可以同時(shí)辦理已重新登記的一般納稅人，包括已換入陣營(yíng)的納稅人。因此，納稅人符合上述前提的，可以兼營(yíng)注冊(cè)。
4.問:公司2018年9月注冊(cè)，10月注冊(cè)為一般納稅人。到目前為止，它的銷售額還沒有超過500萬?？梢宰?cè)為小規(guī)模納稅人嗎？
答:政策中明確規(guī)定了公司賬戶的注銷。如果在重新登記日之前的最近12個(gè)月或最近4個(gè)季度累計(jì)銷售額不超過人民幣500萬元，可以選擇在2019年12月31日年末重新登記為小規(guī)模納稅人。重新登記日之前的營(yíng)業(yè)期限為12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅所得額估算前款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)納稅所得額。因此，您可以根據(jù)特定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的月(季)平均應(yīng)稅銷售額來估算12個(gè)月(4個(gè)季度)的應(yīng)稅銷售額，以判斷重新注冊(cè)政策是否適用。
5.詢問公司賬戶注銷情況:我公司是實(shí)行稅率和利息稅政策的勞務(wù)派遣公司。到目前為止，是一般納稅人。如果是2019年注冊(cè)的小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷售額應(yīng)該如何計(jì)算？
答:累計(jì)應(yīng)納稅銷售額的計(jì)算應(yīng)按照《一般納稅人稅率登記管理必備工作》(商務(wù)部令第43號(hào))的明確規(guī)定進(jìn)行，包括納稅申報(bào)銷售、檢查核對(duì)補(bǔ)充銷售、變更銷售支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。納稅人銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或者扣除項(xiàng)目的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照扣除前的銷售額計(jì)算其應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額。此外，納稅人銷售或無意轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，不計(jì)入應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅年度銷售額。